１．法定相続人の数と基礎控除額のチェック

 

法定相続人の数を確認して、基礎控除額を計算します。

 

【１】法定相続人の確認

 

（１）被相続人（亡くなられた方）に配偶者がいるか？

 

⇒被相続人の配偶者（夫または妻）は、常に相続人となります。

 

（２）被相続人（亡くなられた方）に子供はいるか？

（３）被相続人（亡くなられた方）に父母（養父母）がいるか？

（４）被相続人（亡くなられた方）に兄弟姉妹がいるか？

 

⇒子供がいる場合は、父母や兄弟姉妹は法定相続人に含まれません。

⇒子供がいない場合は、父母や兄弟姉妹が法定相続人となる可能性があります。 

 

 

【２】基礎控除額の確認

 

「基礎控除額（Ａ）」を計算します。

 

【１】より　３０００万円＋６００万円×法定相続人の数＝（Ａ）

 

２．相続財産と債務などのチェック

 

相続財産などの金額を計算します。

 

【１】相続財産と債務などの確認

 

（１） 土地、建物、有価証券、預貯金、現金などのほか、金銭に見積もることができる財産の価額

 

（２） 死亡に伴い支払われる生命保険金や退職金の金額

（一定の金額までは非課税です）

 

（３） 被相続人から生前に贈与を受けた財産の価額

（相続時精算課税適用財産・相続開始前３年以内に取得した暦年課税適用財産）

 

（４） 借入金などの債務、葬式費用

 

【２】課税価格の合計額の確認

 

「課税価格の合計額（Ｂ）」を計算します。

 

【１】より　（１）＋（２）＋（３）－（４）＝（Ｂ）

 

３．相続税申告の要否のチェック

 

「課税価格の合計額（Ｂ）」から「基礎控除額（Ａ）」を差し引いた金額がプラスになる場合は、相続税の申告手続きが必要となる場合があります。

 

相続税には、小規模宅地等の特例や配偶者控除などがあり、申告手続きを行うことで適用を受けることができます。

 

４．相続税の計算の事例

 

例）「相続財産」の価額が８０００万円、「債務・葬式費用」の合計額が１２００万円、相続人は妻と子２人のケースで、妻と子２人が次のように相続財産を取得し、債務・葬式費用を負担したとします。

 

【１】相続財産の取得状況や債務・葬式費用の負担状況の確認

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　妻　　　　　　子　　　　　　子 

（１）相続財産　　　　　　　　　　　　　　５０００万円　１５００万円　１５００万円

 

（２）債務・葬式費用　　　　　　　　　　　１２００万円　　　なし　　　　　なし

 

（３）課税価格（相続財産－債務・葬式費用）３８００万円 　１５００万円 　１５００万円

 

【２】課税価格の合計額の計算

 

 　「課税価格の合計額」

　　３８００万円　＋　１５００万円　＋　１５００万円　＝　６８００万円

 

【３】課税遺産総額の計算

 

 　課税価格の合計額６８００万円から、遺産にかかる基礎控除額を差し引きます。

 

　「基礎控除額」

　　３０００万円　＋　６００万円　×　３人　＝　４８００万円

 

　「課税遺産総額」

　　６８００万円　－　４８００万円　＝　２０００万円

 

【４】相続税の総額の計算

 

（１）課税遺産総額２０００万円を法定相続分で按分します。

 

妻（２分の１）：１０００万円　／　子（４分の１）：５００万円　／　子（４分の１）：５００万円

 

（２）按分したそれぞれの金額に税率をかけて税額を計算します。

 

相続税の速算表より、１０００万円以下の区分の１０％をかけます。

 

妻：１００万円　／　子：５０万円　／　子：５０万円

 

（３）計算したそれぞれの税額を合計した２００万円が相続税の総額になります。

 

【５】各人が納付すべき相続税額の計算

 

（１）相続税の総額２００万円を、課税価格の合計額に占める各人の課税価格の割合で按分します。

 

　　妻：１１２万円

　（２００万円　×　３８００万円　÷　６８００万円　＝　１１２万円）

 

　　子４４万円

　（２００万円　×　１５００万円　÷　６８００万円　＝　４４万円）

 

　　子４４万円

　（２００万円　×　１５００万円　÷　６８００万円　＝　４４万円）

 

（２）按分した税額から、配偶者控除等の各種税額控除の額を差し引きます。